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2018年稅務熱點問答
1、2018年通過新系統(tǒng)開具發(fā)票時，商品和服務稅收分類編碼的新規(guī)定?
根據(jù)《****稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(****稅務總局公告2017年第45號)****條規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面‘貨物或應稅勞務、服務名稱’或‘項目’欄次中。”
2、企業(yè)收到?jīng)]有顯示簡稱的增值稅發(fā)票能否使用?
根據(jù)《****稅務總局貨物和勞務稅司有關(guān)負責人就推行商品和服務稅收分類編碼簡稱有關(guān)問題答問》第二條：“由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。”
3、稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票也未顯示簡稱，可以使用嗎?
根據(jù)《****稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(****稅務總局公告2017年第45號)****條規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面‘貨物或應稅勞務、服務名稱’或‘項目’欄次中。”因此納稅人開具增值稅發(fā)票時會顯示簡稱，稅務機關(guān)代開發(fā)票時是否顯示簡稱沒有明確規(guī)定，因此稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票未顯示簡稱，可以使用。
4、從事貨物銷售的小規(guī)模納稅人兼營增值稅應稅服務，本季度均未超過9萬元，能否分別享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠?該政策2018年是否延續(xù)?
根據(jù)《****稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告 》(****稅務總局公告2017年第52號 )規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”從事貨物銷售的小規(guī)模納稅人兼營增值稅應稅服務，本季度均未超過9萬元，能分別享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠，該政策2018年延續(xù)適用。
5、個人取得全年一次性獎金如何計算繳納個人所得稅? 根據(jù)《****稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。
(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除‘雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)
2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)”
第三條規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。”
6、一般納稅人提供建筑服務，簡易計稅是否只需備案一次?
根據(jù)****稅務總局關(guān)于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告(****稅務總局公告2017年第43號)規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱‘納稅人’)提供建筑服務，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。納稅人應在按簡易計稅方法****辦理納稅申報前，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案手續(xù)。納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務，不再備案。”
7、小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條****款規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”
根據(jù)《****稅務總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(****稅務總局公告2017年第23號)****條規(guī)定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱‘減半征稅政策’)。前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。”
8、天津代理記賬公司告訴您哪些人需要繳納環(huán)境保護稅?
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(中華人民共和國主席令 第六十一號)規(guī)定：“第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。”
9、計算環(huán)境保護稅時，應稅污染物的計稅依據(jù)如何確定? 根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(中華人民共和國主席令第六十一號)規(guī)定：“第七條 應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：(一)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;(二)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定;(三)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(四)應稅噪聲按照超過****規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。”
應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額標準按照《財政局地方稅務局 環(huán)境保護局關(guān)于本市應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額標準等有關(guān)問題的通知》執(zhí)行。
10、享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條****款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事****非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
二、根據(jù)財政部****稅務總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知(財稅〔2017〕43號)規(guī)定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事****非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
11、用人單位與員工解除勞動合同所發(fā)放的離職補償如何繳納個人所得稅?
一、根據(jù)《財政部****稅務總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)規(guī)定：“一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分按照《****稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。二、個人領取一次性補償收入時按照****和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。”
二、根據(jù)《****稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)規(guī)定：“(一)對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。(二)考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。”(相關(guān)文章:天津代理記賬公司能降低更多企業(yè)成本)
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