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明確企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題
近日，為方便企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)，根據(jù)《****稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（****稅務(wù)總局公告2011年第25號）（下稱《總局公告》）規(guī)定，河南國稅發(fā)布了《河南省****稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理有關(guān)問題的公告》（河南省****稅務(wù)局公告2012年第1號），明確企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題。
公告強(qiáng)調(diào)，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在年度匯算清繳申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。也可在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送資料的，可申請延期申報(bào)。延期申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的，可暫按企業(yè)自行計(jì)算的資產(chǎn)損失額進(jìn)行扣除。
企業(yè)發(fā)生屬于《總局公告》規(guī)定應(yīng)以清單方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳�。企業(yè)發(fā)生屬于《總局公告》規(guī)定應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送。
在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，按以下規(guī)定依法申報(bào)扣除：總機(jī)構(gòu)及其二級分支機(jī)構(gòu)、三級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)上級機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)及其二級分支機(jī)構(gòu)對下屬分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；三級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由其三級分支機(jī)構(gòu)按照專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的規(guī)定，統(tǒng)一向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報(bào)。
在河南省內(nèi)跨市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按以下規(guī)定依法申報(bào)扣除：總機(jī)構(gòu)及其二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；三級（含）以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，統(tǒng)一由其二級分支機(jī)構(gòu)按照專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申報(bào)。
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