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天津報(bào)稅共享勞務(wù)派遣公司外派工作人員稅收問(wèn)題
有一些工作人員是勞務(wù)派遣公司外派來(lái)的，中秋節(jié)倘若給這類(lèi)工作人員派發(fā)褔?yán)�，誰(shuí)來(lái)代繳個(gè)人所得稅？天津報(bào)稅共享勞務(wù)派遣公司外派工作人員稅收問(wèn)題。
公司付款給勞務(wù)派遣職工的節(jié)日福利費(fèi)用，應(yīng)由你公司按“勞務(wù)報(bào)酬所得”為其繳納申請(qǐng)個(gè)人所得稅。
深圳市稅務(wù)局在2019年6月10日熱點(diǎn)咨詢(xún)“公司立即給勞務(wù)派遣回來(lái)的職工派發(fā)節(jié)假日日補(bǔ)助（公司立即匯款到勞務(wù)派遣工的儲(chǔ)蓄卡，而平常薪水全是勞務(wù)派遣公司派發(fā)的），我想問(wèn)一下派發(fā)補(bǔ)助后，公司要按哪些稅收分類(lèi)給這種職工繳納個(gè)人所得稅？或是依然應(yīng)由勞務(wù)派遣公司劃入薪酬所得的去申請(qǐng)個(gè)人所得稅？”解釋中確立“依據(jù)個(gè)人所得的相應(yīng)要求：個(gè)人所得稅以所得的人為因素經(jīng)營(yíng)者，以繳納得到的單位或是本人為義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)規(guī)定申請(qǐng)辦理全體人員全額的繳納申請(qǐng)，并向經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)其個(gè)人所得稅和已繳納稅金等信息內(nèi)容。一般情形下，勞務(wù)派遣工作人員的工資薪金所得等應(yīng)由用工公司轉(zhuǎn)帳給安排公司，還有外派公司統(tǒng)一派發(fā)給勞務(wù)派遣工作人員。問(wèn)題中描述的情況歸屬于經(jīng)營(yíng)者從兩處或兩處以上獲得勞務(wù)報(bào)酬所得，依據(jù)個(gè)人所得稅法條例全文第二十五條的要求，應(yīng)按照規(guī)定申請(qǐng)辦理年度匯算清繳。”
單位有一些工作人員是勞務(wù)派遣公司外派來(lái)的，我想問(wèn)一下我們?cè)诜直嫠枚愋⌒臀⒗髽I(yè)規(guī)范的情況下，是不是記入我單位的員工總數(shù)？
是的，必須記入被外派單位的總數(shù)中。在2019年2月26日稅務(wù)總局以"執(zhí)行惠普金融性所得稅免減，助推小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)"為主題風(fēng)格進(jìn)行在線(xiàn)訪談主題活動(dòng)。稅務(wù)總局所得稅司副處長(zhǎng)劉寶柱就小型微利企業(yè)所得稅免減相關(guān)問(wèn)題與網(wǎng)民互動(dòng)交流時(shí)回應(yīng)到勞務(wù)派遣工作人員是不是測(cè)算在中小企業(yè)從業(yè)人數(shù)時(shí)強(qiáng)調(diào)：“依照現(xiàn)行政策要求，從業(yè)人數(shù)包含與公司創(chuàng)建事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣用工總數(shù)，即勞務(wù)派遣用工人數(shù)記入了用工單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理化標(biāo)準(zhǔn)，勞務(wù)派遣公司可不會(huì)再將勞務(wù)公司派遣工作人員反復(fù)記入本公司的從業(yè)人數(shù)。”
《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公示2022年第13號(hào)）要求：
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅額高于100萬(wàn)余元但不超過(guò)300萬(wàn)的一部分，減按25%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。
本通告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，就是指做非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，且另外滿(mǎn)足本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)300萬(wàn)余元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。
從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞務(wù)派遣用工總數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司整年的一季度均值明確。
單位有一些工作人員是勞務(wù)派遣公司外派來(lái)的，我想問(wèn)一下這種工作人員因公產(chǎn)生的車(chē)旅費(fèi)中的火車(chē)票，到底是由用工單位或是勞務(wù)派遣單位測(cè)算抵扣增值稅？
誰(shuí)用工、誰(shuí)抵稅。因而你公司可以抵扣增值稅。針對(duì)勞務(wù)派遣的用工方式，勞務(wù)派遣工作人員產(chǎn)生的旅客裝卸費(fèi)，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而不是勞務(wù)派遣單位抵稅。
稅務(wù)總12366稅務(wù)服務(wù)服務(wù)平臺(tái)于4月4日公布的《深化增值稅改革即問(wèn)即答之二》：“所得稅一般納稅人購(gòu)入中國(guó)旅客物流運(yùn)輸，其進(jìn)項(xiàng)稅容許從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅。這兒指的是與本單位創(chuàng)建了合理合法用工關(guān)聯(lián)的員工，所出現(xiàn)的中國(guó)旅客裝卸費(fèi)容許抵稅其進(jìn)項(xiàng)稅。經(jīng)營(yíng)者假如為非員工付款的旅客裝卸費(fèi)，不可以列入抵稅范疇。”
《稅務(wù)總局：深化增值稅改革視頻培訓(xùn)講義》：“與本單位創(chuàng)建了合理合法用工關(guān)聯(lián)的本人產(chǎn)生的旅客裝卸費(fèi)，歸屬于可以抵稅的范疇。針對(duì)勞務(wù)派遣的用工方式，勞務(wù)派遣工作人員產(chǎn)生的旅客裝卸費(fèi)，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而不是由勞務(wù)派遣單位抵稅。”
單位有一些工作人員是勞務(wù)派遣公司外派來(lái)的，大家單位跟勞務(wù)派遣公司在合同書(shū)中約定：這種勞務(wù)派遣工作人員的薪水個(gè)人社保我來(lái)單位立即打給這種工作人員，此外獨(dú)立付款勞務(wù)派遣公司一部分外派費(fèi)，那樣是不是容許？
那樣自然容許了，并且具備一定的優(yōu)勢(shì)呢，例如立即付款給勞務(wù)派遣工的薪水可記入你公司的工資薪金所得總金額的數(shù)量，并做為測(cè)算員工福利費(fèi)等有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)，在所得稅上有著很大的避稅室內(nèi)空間。
依照《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公示2015年第34號(hào)）第三條：公司進(jìn)行外界勞務(wù)派遣用工開(kāi)支抵扣問(wèn)題 公司進(jìn)行外界勞務(wù)派遣用工所具體造成的花費(fèi)，需分二種狀況按照規(guī)定在抵扣：依照協(xié)議書(shū)（合同書(shū)）承諾立即付款給勞務(wù)派遣公司的花費(fèi)，應(yīng)做為業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支；立即付款給職工個(gè)體的花費(fèi)，應(yīng)做為工資薪金所得開(kāi)支和員工福利費(fèi)開(kāi)支。在其中歸屬于工資薪金所得開(kāi)支的花費(fèi)，準(zhǔn)許記入公司工資薪金所得總金額的數(shù)量，做為測(cè)算別的各類(lèi)有關(guān)花費(fèi)扣減的根據(jù)。
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