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一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何開(kāi)票和報(bào)稅呢？
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；
也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何開(kāi)票和報(bào)稅呢？
例如甲勞務(wù)公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇適用差額征稅，含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，扣除額80萬(wàn)元，征收率5%。具體操作如下：
通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元和扣除額80萬(wàn)元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額9523.81元和不含稅金額190476.19元，稅率欄為“***”，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票不得與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
用人單位直接憑專(zhuān)票抵扣稅額9523.81元。
申報(bào)表的填寫(xiě)：
（1）開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額990476.19萬(wàn)元和9523.81元銷(xiāo)項(xiàng)稅額。分別填寫(xiě)《申報(bào)表附表一》第9b欄“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”第1列“銷(xiāo)售額”和第2列“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄中。
（2）（2）另800000元扣除額部分，填入《附表三》，同時(shí)根據(jù)勾稽關(guān)系和表間自動(dòng)計(jì)算關(guān)系，填附表一第9b欄12列“服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”800000元。
（3）（3）附表一第9b欄13.14列差額扣除后的含稅金額200000元和應(yīng)納稅額9523.81元。
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